淺析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂書面合同的重要性和必要性

合同控稅是企業(yè)降低稅收成本直接而有效的方法。而企業(yè)要做好合同控稅，應(yīng)該遵循兩個(gè)原則：一、合同與賬務(wù)稅務(wù)處理相匹配；二、合同與發(fā)票開(kāi)具相匹配。

   一、合同與賬務(wù)稅務(wù)處理相匹配

企業(yè)賬務(wù)和稅務(wù)處理與合同不匹配是導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一定要查看合同，根據(jù)合同付款，根據(jù)合同開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)合同進(jìn)行賬務(wù)處理，否則企業(yè)的賬務(wù)處理很可能隱藏涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

合同與賬務(wù)稅務(wù)處理相匹配又包含兩層含義：

（1） 合同與賬務(wù)相匹配。企業(yè)的賬務(wù)處理與合同內(nèi)約定條款相匹配，規(guī)避出現(xiàn)錯(cuò)賬、假賬；

（2） 合同與稅務(wù)處理相匹配。企業(yè)的稅務(wù)處理與合同約定條款一致，合理控稅。

  為了規(guī)避企業(yè)的賬務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員一定要高度重視賬務(wù)處理和稅務(wù)處理與合同約定條款的匹配度。

   二、合同與發(fā)票開(kāi)具相匹配

（一）企業(yè)在開(kāi)具或索取發(fā)票憑證時(shí)，必須遵循“發(fā)票開(kāi)具與合同內(nèi)容相匹配”的原則。要保證發(fā)票能合規(guī)入賬進(jìn)成本，抵扣稅金，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

合同與發(fā)票開(kāi)具相匹配有兩層含義：

（1） 發(fā)票記載標(biāo)的物的金額、數(shù)量、單價(jià)、品種必須與合同中約定的金額、數(shù)量、單價(jià)、品種相一致；

（2） 發(fā)票上的開(kāi)票人與收票人必須與合同上的收款人和付款人（銷售方和采購(gòu)方、勞務(wù)提供方和勞務(wù)接受方）相一致。

即我們所說(shuō)的”三流合一”，物流（勞務(wù)流）、資金流、票流的相互統(tǒng)一。不符合以上要求的，極有可能是虛開(kāi)發(fā)票或有問(wèn)題的發(fā)票，極易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至觸碰法律底線。

（二） 合同與發(fā)票不匹配存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、法律風(fēng)險(xiǎn)

  在購(gòu)銷關(guān)系中，發(fā)生糾紛時(shí)如果沒(méi)有合同，僅憑發(fā)票是不能證明雙方購(gòu)銷關(guān)系成立的，為了規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)特別注意幾個(gè)問(wèn)題：

（1）在經(jīng)濟(jì)交往中，交易雙方一定要簽訂書面合同，寫清金額 、數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格等主要條款；

（2）在合同履行過(guò)程中，重視收集送貨單、出入庫(kù)單等憑據(jù)，以免在可能產(chǎn)生的訴訟中處于被動(dòng)地位而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失；

（3）購(gòu)銷雙方如果需要變更原合同中約定貨物的價(jià)格、數(shù)量、規(guī)格等，應(yīng)重新簽訂合同或者簽訂有法律效力的補(bǔ)充協(xié)議。

   2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票是受票方用于抵扣增值稅和企業(yè)所得稅稅前扣除的合法證明，如果受票方是增值稅一般納稅人，可憑獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，若發(fā)票與合同不匹配，則涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅稅前扣除，增加企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)還會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)處罰和承擔(dān)法律責(zé)任。

小案例：甲公司受中間人委托直接開(kāi)具金額100萬(wàn)元的增值稅發(fā)票給乙公司，乙公司也受中間人委托分三次共支付了50萬(wàn)元貨款給甲公司。因乙公司遲遲未支付余款，甲公司以增值稅發(fā)票和乙公司付款憑證向法院提起民事訴訟，要求乙公司支付所欠貨款50萬(wàn)元。庭審中被告乙公司稱與原告甲公司既無(wú)書面合同也無(wú)口頭協(xié)議，不存在拖欠原告甲公司貨款這一事實(shí)。最終，法院認(rèn)定原告甲公司僅憑增值稅發(fā)票無(wú)法確認(rèn)甲乙雙方的買賣合同關(guān)系成立，駁回了原告甲公司的訴訟請(qǐng)求。 （財(cái)務(wù)部 聶晶）