淺析“私車公用”的稅務處理

員工出門談業(yè)務，老板說開“自己的車去吧，回來給你報銷”。報銷時，財務犯了難：增值稅、企業(yè)所得稅、個稅都有影響，“私車公用”到底該如處理呢?              

一、方案1：簽訂租車協(xié)議

與員工簽訂租車協(xié)議,是稅務局給出的標準答案哦。它在稅收上的優(yōu)勢是非常明顯的。

簽訂租車協(xié)議時，寫明租入員工車的必要性，以及租車的用途。目的在于留存相關的證據(jù)來說明，未來車發(fā)生的費用是用于生產經營，與收入相關的費用。注意，簽訂協(xié)議的員工應該僅僅只是一部分員工，如何與所有員工簽訂，則有被視為發(fā)放福利的風險。

優(yōu)點：

稅前扣除：租賃費、租賃期間的加油費、過路費、停車費可以稅前扣除。但應由個人承擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費不能稅前扣除。2、稅前扣除憑證：租賃費的合法扣稅憑證指的是個人去稅務機關代開的發(fā)票，但如果每月租賃費小于500元，也可采用收款憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。3、加油費、過路費可以抵扣進項稅。租賃費，由于取得的是普通發(fā)票或個人出具的收款憑證，進項稅不允許抵扣。而后續(xù)的加油費、過路費，取得合法憑據(jù)是可以抵扣進項稅的。4、個人取得了租賃收入，企業(yè)應該代扣代繳個人所得稅，起征點為每月800，適用稅率20%。

缺點：

公司需要與員工簽訂租賃協(xié)議，如果是房地產、建筑業(yè)大型公司，簽訂協(xié)議多，麻煩。約定的租賃費超過500的，個人需要去稅務局代開發(fā)票，不易操作。超過800元的，需要扣繳個稅。                

二、方案2：隨工資發(fā)放交通補貼

這是目前大型企業(yè)、國企最常采用的方式。

優(yōu)點：

隨工資定額發(fā)放，對企業(yè)、對員工都是最方便省事的。

缺點：

交通補貼并入工資薪金計算個人所得稅。                

三、方案3：費用發(fā)票實報實銷

優(yōu)點：

根據(jù)每月私車的實際花銷報銷，更貼近實際。

缺點：

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號和國稅函〔2009〕3號規(guī)定，企業(yè)報銷個人的費用，屬于福利費支出，在工資的14%限額內扣除。

2、加油費、過路費不能抵扣進項稅。

加油費、過路費屬于集體福利或者個人消費，進項稅不允許抵扣。

3、交通補貼并入工資薪金計算個人所得稅。         

四、方案4：公司購入公務用車

很多公司私車公用，最主要的原因是想節(jié)省下買車的費用，但私車公用這一方法本身就存在很多風險，企業(yè)必須從源頭上作出改變！

其實，截至到今年年末，企業(yè)購入車輛，稅收上都是非常有利的。

以一輛不含稅價格100萬的保時捷為例，購入時索取增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額13萬元（100×13%）。

稅法規(guī)定，截至今年年底，新購入不超過500萬的設備器具等，允許一次性計入當期成本費用稅前扣除。

假設這個公司本年度能夠獲利500萬元，企業(yè)所得稅的稅率25%,則這100萬元的購車款可以一次性稅前扣除，企業(yè)從而減少繳納企業(yè)所得稅25萬元（100×25%）。

合計共減少稅款38萬元，而且后期車的加油費、維修費可以在公司報銷，避免了私車公用的各種風險。

五、方案5：市內出差使用網約車

目前各種網約車軟件都很方便，網約車開具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進項稅。而且出行也有記錄可查，能有效避免虛假報銷。

還有一些平臺推行了企業(yè)版的出行服務，能直接與企業(yè)財務對接。員工不需要墊付交通費，也免去了報銷流程，更便捷高效。                

六、方案6：長途出差從租賃公司租車

企業(yè)經常去外地跑業(yè)務的情況下，可以從當?shù)卣?guī)的租賃公司租用車輛，直接取得發(fā)票來抵扣進項稅和稅前扣除，避免了很多麻煩。

同時租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法，可免去企業(yè)的后顧之憂。（財務部 雷雪峰）